学思践悟

　　党的二十届四中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》，强调“高质量共建‘一带一路’”。这是党中央统筹国内国际两个大局的重大部署，是扩大高水平对外开放、营造中国式现代化良好外部环境的重要举措。中远海运集团作为央企主力军，承担参与“一带一路”建设的重要使命。内部审计作为企业内部监督和公司治理的重要力量，在贯彻党的二十届四中全会精神、助力高质量共建“一带一路”中发挥着不可或缺的作用。本文结合实践，从职能作用、监督重点、实施策略等方面探讨内部审计如何护航高质量共建“一带一路”。

　　◆集团参与和服务共建“一带一路”的价值体现

　　服务互联互通，打造全球运输网络枢纽。集团打造“航运+港口+物流”一体化模式，构建全球立体运输枢纽体系。在“一带一路”沿线关键节点布局核心项目，如希腊比雷埃夫斯港、秘鲁钱凯港、阿联酋阿布扎比码头等，拓展跨境联运网络，为沿线贸易往来搭建高效的运输通道。

　　服务产业协同，筑牢产业链供应链安全。践行共商共建共享理念，保障沿线产业链、供应链安全稳定。为重点产业提供定制化物流服务，布局海外仓储节点，深耕非洲铝土矿运输服务，实现“资源+物流”融合，保障物资运输安全，助力区域经济发展。

　　服务绿色发展，引领港航产业创新转型。紧扣“双碳”目标与创新驱动发展战略，加速港航产业绿色智能转型。例如，电动智能集卡投用、新能源动力船舶研制。通过技术创新与模式革新，参与国际环保合作，提供绿色港航发展范本。

　　服务民心相通，搭建命运与共友谊桥梁。秉持互利共赢原则，以务实合作促进民心相通、凝聚国际合作共识。注重属地化发展，为沿线创造大量就业岗位。通过公益捐赠、海事教育支持、文化交流等行动增进民间友谊。

　　◆内部审计助力高质量共建“一带一路”的职能作用

　　强化战略引领，服务发展大局与深化国际合作。在党的全面领导下，聚焦“一带一路”战略规划开展审计工作。通过战略执行审计引导企业优质资源向重点项目、关键领域倾斜，推动战略落地。结合地缘政治、市场形势等复杂环境分析战略适配性，提出优化建议，助力“三个共同体”建设。

　　强化监督保障，促进企业依法合规经营。依据国家境外投资管理和境外企业所在国的相关政策法规，开展合规管理审计。紧盯境外投资项目的可研、尽调、决策、建设等关键环节，规范招标投标、合同管理、项目运营等行为，推动境外企业规范经营管理。

　　强化风险防控，防范化解跨境投资风险。通过风险管理审计，识别政治、金融、运营等多重风险。针对境外项目涉及的业务链条，评价企业风险管理体系的健全性、有效性，完善风险防控机制，守护境外国有资产安全。

　　强化价值创造，促进优化资源配置和效率提升。在经营层面开展绩效专项审计，评估境外项目可行性与回报率，实现降本增效；在管理层面开展境外企业主要负责人经济责任审计，推动形成决策科学、运行规范的治理机制，提升资源配置与利用效率。

　　◆内部审计助力高质量共建“一带一路”的监督重点

　　战略引领与规划管理方面。

　　1.战略规划制定与执行。关注企业境外业务布局是否符合国家政策要求、与集团规划衔接。结合考核指标完成情况，分析影响战略目标实现的堵点、断点、卡点。

　　2.数字化与绿色发展。关注企业聚焦绿色低碳智慧港口及物流通道建设进度，评估推进数字化转型与系统互联互通的效果，分析加大科技创新投入对“一带一路”合作的支撑作用。

　　公司治理与内部控制方面。

　　1.公司治理规范运行。关注企业法人治理结构建设与运转，评估党委、董事会、经理层履职效能，检查“三重一大”决策执行情况，排查治理体系缺陷、管控漏洞和执行偏差。

　　2.内控制度建设与执行。关注企业是否结合境外投资环境建立适配的内控制度体系，是否健全不相容岗位分离、授权审批等制度，是否存在因内控执行不到位导致的管理缺陷。

　　3.境外资产管理。关注境外资产是否真实、完整、可控，评价低效资产盘活和无效资产清理的效果，是否存在资产闲置、利用率偏低等问题。

　　风险防控方面。

　　1.跨境经营风险防控。关注企业法律纠纷、税务合规、劳务用工等风险，检查应对所在国政策变化的应急机制，评估历史遗留风险问题的处置进展。

　　2.财务与债务风险管控。关注企业资金管理规范性，严控债务、汇率风险，严格规范对外资金拆借与担保等行为，促进境外企业稳健运营。

　　3.廉洁风险管控。关注境外业务廉洁风险点，促进企业强化重点业务权力运行管控，健全完善廉洁风险防控机制，维护中资企业良好形象。

　　项目建设与运营管理方面。

　　1.项目前期决策。关注重大投资项目与主业相关性，是否符合所在国法规，决策程序是否合规，可行性研究是否深入，境外合资企业股权结构是否合理等。

　　2.项目中期建设。关注项目招投标及过程管理，项目质量与进度管控的有效性以及预算和成本核算是否准确规范。

　　3.项目后期运营。关注项目投产运营是否实现规划目标，分析项目投资回报率等核心指标，研判项目运营的可持续性。

　　财务管理与会计核算方面。

　　1.资金管理。结合“一带一路”项目资金运作需求，审查企业境外资金统筹调度与管控、规范预算流程、优化资金配置效率等情况。

　　2.会计信息质量。审查企业会计基础工作的规范性，是否存在虚假核算与信息失真问题，评估会计信息能否为企业重大决策和风险研判提供可靠支撑。

　　◆内部审计助力高质量共建“一带一路”的实施策略

　　坚持党的领导，锚定审计工作方向。

　　1.以目标导向谋划审计项目。健全党领导下的境外审计工作机制，科学制定审计项目计划，将党的领导贯穿审计管理全过程，确保审计计划贴合国家战略与企业发展目标。

　　2.以风险导向锚定审计重点。胸怀“国之大者”，宏观着眼、微观入手，聚焦重点领域和关键岗位，强化风险识别和防控，保障境外业务稳健运行。

　　3.以成果导向提升审计质效。提炼共性问题，形成针对性的结论与建议，为完善境外项目管控提供决策支撑，保障“一带一路”项目实现预期效果。

　　强化研究型审计，发挥审计增值作用。

　　1.加强政策法规研究。梳理“一带一路”相关制度文件，剖析共建国家法律法规、监管规则对企业境外投资的影响，通过专业审计赋能企业海外合规运营。

　　2.加强业务模式研究。研究“一带一路”框架下贸易投资一体化路径、业务模式创新、产业链供应链国际合作模式等，为企业创新业务发展提供参考建议。

　　3.加强问题导向研究。研究企业“走出去”面临的问题表现与成因，提出跨文化管理措施建议，与企业共同分析项目运营和市场环境，拓宽应对挑战的思路。

　　创新技术方法，以数字赋能审计质效提升。

　　1.应用大数据分析技术。依托司库、SAP和业务管理系统互联互通，完善联网审计大数据平台，集中采集和比对沿线境外企业财务、投资等数据，运用审计分析模型挖掘疑点线索。

　　2.探索运用人工智能技术。通过语言处理技术提取政策规则信息，开发智能审计系统，设置风险预警指标，利用机器学习技术识别境外子公司异常交易与潜在风险。

　　深化协同配合，凝聚监督合力。

　　1.加强内部协同。强化内部审计与纪检、巡视、财务等部门协同，建立常态化沟通机制，共享信息、共研问题与风险。整合内部监督资源，开展境外联合检查，提升监督效能。

　　2.加强与外部协同。主动对接国家审计机关，借鉴先进经验方法，提升内部审计水平。借助社会审计机构专业优势开展复杂业务审计，加强与合资企业境外出资方审计机构合作，增强审计的针对性与有效性。

　　3.加强成果转化。将境外审计发现的风险、问题转化为战略优化和管理提升的具体建议，推动审计向事前预警、事中管控延伸。压实问题整改责任，严格对账销号，形成闭环管理，确保审计成果有效转化为治理效能。

　　综上，内部审计要发挥专业优势，创新理念方法，以高标准、实举措防范重大风险、提升运营效能，为高质量共建“一带一路”提供坚强审计保障。

　　【作者单位：集团审计本部】